Category Archives: Вопрос-ответ

Можно ли установить аванс (зарплату за первую половину месяца) в фиксированном размере?

Работодатель не вправе установить в локальном нормативном акте, что аванс (зарплата за первую половину месяца) выплачивается работникам в фиксированном размере.Объясняется это следующим.Заработная плата выплачивается сотруднику не реже чем каждые полмесяца. Точная дата выплаты устанавливается Правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Минтруд России неоднократно отмечал, что при определении размера заработной платы за первую половину месяца необходимо учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу) за указанный период (письма Минтруда России от 20.03.2019 № 14-1/В-178, от 05.02.2019 № 14-1/ООГ-549, от 10.08.2017 № 14-1/В-725, от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660).

Является ли компенсация за неиспользованный отпуск доходом от источников в России для целей НДФЛ?

Перечень доходов, которые для целей НДФЛ признаются доходами от источника в РФ, приведен в ст. 208 НК РФ. В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ таковыми являются пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные согласно действующему российскому законодательству или от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ.

При увольнении сотрудника работодатель обязан выплатить ему денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска (ч. 1 ст. 127 ТК РФ).

Исходя из этого, Минфин России в письме от 14.04.2023 № 03-04-06/33887 пришел к выводу, что компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении является доходом от источников в России. Соответственно, при ее выплате работодатель должен удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Это правило применяется независимо от того, где трудился работник (в России или дистанционно за границей).

Также финансовое ведомство напомнило, что вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за границей относится к доходам от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). При выплате таких доходов российская организация (работодатель) не признается налоговым агентом. Поэтому исчислять и удерживать НДФЛ с выплат в пользу сотрудника (резидента и нерезидента), работающего за границей, она не должна (ст. 209, 226, пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Письмо Минфина России от 14.04.2023 № 03-04-06/33887

К каким транспортно-экспедиционным услугам не применяется ставка НДС 0 процентов?

Транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые при организации международной перевозки товаров, облагаются НДС по ставке 0 % (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). При этом нулевая ставка НДС применяется, только если названные услуги оказываются на основании договора транспортной экспедиции. Это прямо установлено пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ. Поэтому к транспортно-экспедиционным услугам, оказываемым в рамках иных договоров, указанная ставка не применяется. Так, если транспортно-экспедиционная компания при организации международной перевозки грузов привлекает третьих лиц для оказания складских услуг или услуг по таможенному оформлению, такие услуги облагаются по ставке 20 %. На это указал Минфин России в письме от 12.04.2023 № 03-07-08/32841.

Также Минфин напомнил, что для целей НДС под международными перевозками понимаются перевозки (в том числе автомобильным транспортом), при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ. 

Документ

Письмо Минфина России от 12.04.2023 № 03-07-08/32841

ФНС России сообщила о возможности перевыпуска квалифицированного сертификата дистанционно

В интернет — сервисах «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» и «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» реализован функционал перевыпуска квалифицированного сертификата в Удостоверяющем центре ФНС России без личной явки в налоговый орган.
Данный функционал доступен пользователям только при авторизации в Личных кабинетах с использованием действующего квалифицированного сертификата, ранее полученного в Удостоверяющем центре ФНС России.В процессе перевыпуска сертификата для записи ключей электронной подписи используется применяемый пользователем носитель ключевой информации, содержащий ключи электронной подписи, сертификат ключа поверки которой применялся для авторизации в Сервисе (то есть носитель, ранее представленный заявителем в УЦ ФНС России).
Подробную информацию о получении электронной подписи можно узнать на главной странице сайта ФНС России в разделе «Как и где получить электронную подпись?»

Может ли налоговая инспекция в 2022 году проводить камеральные налоговые проверки?

Камеральные налоговые проверки проводятся в 2022 году в прежнем порядке. Обоснование следующее. Камеральная налоговая проверка – это одна из форм налогового контроля. Она проводится на основе налоговой декларации и документов, представленных налогоплательщиком самостоятельно в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа. Основания и порядок проведения камеральной налоговой проверки регулируются НК РФ.